问：最近咱们在准备公司年会凯发·k8国际app(中国)官方网站，但在准备的历程中，碰到了几个税务问题，念念找你盘问下~为了筹谋年会，我公司与一家旅社订立了协议，那么，旅社开出的发票是餐饮服务会议费是否允洽规矩呀？

答：宾馆、旅社、旅社、度假村和其他计划性住宿处所提供会议花样及配套服务的行径，按照“会议展览服务”交纳升值税并开具对应发票；

若是旅社仅提供花样，应当开具不动产计划租借服务发票。同期凭证规矩，开具发票应当按照规矩的时限、限定、栏目，全部联次一次性确乎开具，并加盖发票专用章。

问：为了筹谋年会，甲公司与A旅社订立了协议，协议商定A旅社提供会议花样及相干配套服务。那么，A旅社应向甲公司开具品名为“花样租借费”已经“会议展览服务”的升值税发票？

答：凭证《财政部 国度税务总局对于明确金融、房地产开采、熟谙辅助服务等升值税计谋的奉告》（财税〔2016〕140号）第十条规矩：

宾馆、旅社、旅社、度假村和其他计划性住宿处所提供会议花样及配套服务的行径，按照“会议展览服务”交纳升值税。

因此，A旅社应向甲公司开具品名为“会议展览服务”的升值税发票。

问：会议费的列支边界包括哪些？

答：凭证财政部对于印发《中央和国度机关会议费治理主义》的奉告(财行[2016]214)号第十四条规矩：

会议费开支边界包括会议住宿费、伙食费、会议花样房钱、交通费、文献印刷费、医药费等。

问：年会会议费发票是否不错抵扣进项税？

答：凭证《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的奉告》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征升值税试点实施主义》第二十七条第（六）项规矩：

第二十七条规矩，下列形貌标进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、住户日便服务和文娱服务。

据此，年会中发生的餐饮和文娱服务，不可抵扣，其它支拨经常不错抵扣。

问：行径中咱们还准备将自产的居品行为抽奖礼品无偿挽回给中奖职工。那么，在升值税、企业所得税上我分别需要奈那边理？

答：均应按照视同销售来处理。

一、在升值税方面：

单元概况个体工商户将自产、拜托加工概况购进的货品无偿挽回其他单元概况个东说念主视同销售货品。同期应能干，发生升值税视同销售步履而无销售额者，按下列限定确定销售额：

1.按纳税东说念主最近本事同类货品的平均销售价钱确定；

2.按其他纳税东说念主最近本事同类货品的平均销售价钱确定；

3.按构成计税价钱确定，构成计税价钱的公式为：构成计税价钱=资本×（1+资本利润率）。

二、在企业所得税方面：

企业将钞票移送他东说念主的下列情形，因钞票扫数权属已发生转变而不属于里面治理钞票，应按规矩视同销售确定收入：

1.用于市集扩充或销售；

2.用于交际社交；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分派；

5.用于对外捐赠；

6.其他转变钞票扫数权属的用途。

问：在年会行径中，咱们筹商邀宴客户代表干预，并报销他们的来往机票，这部分支拨能否计较抵扣升值税进项税额？

答：不不错。

凭证《国度税务总局对于国内搭客运输服务进项税抵扣等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第31号）第一条规矩：

“国内搭客运输服务”限于与本单元订立了就业协议的职工，以及本单元行为用工单元给与的劳务布置职工发生的国内搭客运输服务。

由于供应商与客户代表不允洽上述规矩条目，因此上述支拨波及的升值税进项税额不可计较抵扣。

因此，允许抵扣的国内搭客运输服务，限于与本单元订立了就业协议的职工，以及本单元行为用工单元给与的劳务布置职工发生的国内搭客运输服务。客户代表不属于以上限制，不可纳入抵扣边界。

问：在年会行径中，甲公司向评比出的2024年度10名优秀职工给以颁发荣誉文凭并每东说念主奖励现款5000元。那么，甲公司支付给优秀职工的现款奖励应按什么形貌预扣预缴个东说念主所得税？

答：凭证《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第一项规矩：

工资、报酬所得，是指个东说念主因任职概况受雇取得的工资、报酬、奖金、年终加薪、就业分成、津贴、补贴以及与任职概况受雇关系的其他所得。

因此，甲公司对于支付给优秀职工的现款奖励应按“工资、报酬所得”形貌预扣预缴个东说念主所得税。

问：企业在年会行径中，甲公司向邀请的主要供应商与客户代表每东说念主挽回了价值1万元的爽直礼品。那么，甲公司向供应商与客户代表赠矗立品是否需要履行个东说念主所得税扣缴义务？

答：凭证《财政部 税务总局对于个东说念主取得关系收入适用个东说念主所得税应税所得形貌标公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规矩：

企业在年会、谈话会、仪式以偏激他行径中向本单元之外的个东说念主赠矗立品，个东说念主取得的礼品收入，按照“偶而所得”形貌计较交纳个东说念主所得税，但企业挽回的具有价钱扣头或折让性质的耗尽券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，甲公司应按照“偶而所得”形貌履行个东说念主所得税扣缴义务。

问：若是是将外购的居品无偿挽回给职工，咱们又该奈那边理？

答：在升值税方面，一般纳税东说念主外购居品用于集体福利时，不视同销售，要进行升值税进项税额转出。在企业所得税方面，企业将钞票用于职工奖励或福利，因钞票扫数权属已发生转变而不属于里面治理钞票，应按规矩视同销售确定收入。

问：在年会行径中，为了活跃现场报怨，雇主自掏腰包在单元微信群中共披发了现款红包5000元。那么，抢到微信红包的职工是否需要交纳个东说念主所得税呢？

答：凭证《财政部 税务总局对于个东说念主取得关系收入适用个东说念主所得税应税所得形貌标公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）计谋解读相干规矩：

《公告》所指“汇集红包”，仅包括企业向个东说念主披发的汇集红包，不包括亲戚一又友之间相互挽回的汇集红包。亲戚一又友之间相互挽回的礼品（包括汇集红包），不在个东说念主所得税纳税边界之内。

因此，雇主个东说念主自掏腰包在单元微信群披发的红包，职工抢到红包无需交纳个东说念主所得税。

问：企业向本单元职工披发的普惠性红包、奖金、礼品

答：普惠性红包、奖金、礼品是指企业披发的东说念主东说念主有份的红包、奖金、礼品。职工取得的这种红包、奖金、礼品，是基于其任职受雇，职工的所得本色上是付出劳务的对价，属于“工资报酬所得”，企业应行为“工资报酬支拨”，和其他工资报酬一说念按规矩代扣代缴个东说念主所得税。

需要能干的是，若企业披发的是奖励具有年终奖性质，则在2027年12月31日前，职工不错适用“单独计税”的税收优惠，即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的轮廓所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计较纳税。

计谋依据：

1.《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法实施条例》（国令第707号）

第六条 工资、报酬所得，是指个东说念主因任职概况受雇取得的工资、报酬、奖金、年终加薪、就业分成、津贴、补贴以及与任职概况受雇关系的其他所得。

2.《财政部税务总局对于个东说念主所得税法修改后关系优惠计谋贯串问题的奉告》（财税〔2018〕164号）

住户个东说念主取得全年一次性奖金，允洽《国度税务总局对于调扫数这个词东说念主取得全年一次性奖金等计较征收个东说念主所得税措施问题的奉告》（国税发〔2005〕9号）规矩的，在2021年12月31日前，不并入畴前轮廓所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本奉告所附按月换算后的轮廓所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计较纳税。计较公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

住户个东说念主取得全年一次性奖金，也不错选拔并入畴前轮廓所得计较纳税。

自2022年1月1日起，住户个东说念主取得全年一次性奖金，应并入畴前轮廓所得计较交纳个东说念主所得税。

3.《对于不时实施全年一次性奖金等个东说念主所得税优惠计谋的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）

《财政部 税务总局对于个东说念主所得税法修改后关系优惠计谋贯串问题的奉告》（财税〔2018〕164号）规矩的全年一次性奖金单独计税优惠计谋，施行期限蔓延至2023年12月31日；

4.《对于不时实施全年一次性奖金个东说念主所得税计谋的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），施行至2027年12月31日。

问：企业向本单元优秀职工披发的奖励

答：假如企业评比出各部门的优秀职工，对该评比出的优秀职工给予现款奖励或什物奖励。这种对部分职工的奖励属于非普惠性的，但优秀职工赢得的奖励仍然是基于其任职受雇，取得的所得本色上仍然是付出劳务的对价，因此，仍然属于“工资报酬所得”，企业应作“工资报酬支拨”，和其他工资报酬按规矩代扣代缴个东说念主所得税。

相似，若是奖励具有年终奖性质，在2027年12月31日前，职工不错适用“单独计税”的税收优惠。

问：企业向本单元之外的东说念主员披发的红包、奖金、礼品？

答：一些企业搞年会，不仅我地契元的职工干预，还可能会邀宴客户、供应商等迷惑伙伴干预，有些还允许职工带家属来干预。在年会现场，企业还会给这些单元之外的东说念主员披发红包或赠与礼品。

本单元之外的东说念主员不是本单元职工，其取得所得不是因为任职受雇，属于“偶而所得”，企业需要按偶而所得即所得的20%来代扣代缴个东说念主所得税。

实务中，企业披发的红包、资金、礼品皆是径直给到个东说念主的，也即是说是代扣代缴个东说念主所得税后的剩余部分，企业施行上是承担了个东说念主的所得税的，企业需要就该部分承担个东说念主所得税讲述纳税，不然会有被税务处罚的风险。

但有一种例外，即是企业挽回的是具有价钱扣头或折让性质的耗尽券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，这种施行上已经调换耗尽的，赢得的东说念主无需行为“偶而所得”。

对企业来说，挽回的红包、资金、礼品，不错行为业务宽恕费支拨，按业务宽恕费的名额扣除；若是带有业务宣传性质，如支付宝集五福、百度扶持春晚派送9亿红包、抖音集音符中分5亿元等，行为业务宣传支拨，按告浮滥和业务宣传费名额扣除。

企业挽回的具有价钱扣头或折让性质的耗尽券、代金券、抵用券、优惠券等，因不属于销售货品或服务，无需视同销售，不波及升值税、企业所得税，待耗尽者使用耗尽券、代金券、抵用券、优惠券时，按贸易扣头的规矩处理。

计谋依据：

《对于个东说念主取得关系收入适用个东说念主所得税应税所得形貌标公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）

企业在年会、谈话会、仪式以偏激他行径中向本单元之外的个东说念主赠矗立品，个东说念主取得的礼品收入，按照“偶而所得”形貌计较交纳个东说念主所得税，但企业挽回的具有价钱扣头或折让性质的耗尽券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

问：雇主、指挥披发的微信红包

答：年会中，为活跃报怨，微信群里基本皆少不了抢红包大战，这些红包多为雇主、指挥私东说念主披发的红包，这种红包，不管是发红包的东说念主已经抢红包的东说念主，皆不涉税，雇主、指挥们不错从容发，职工也不错从容抢。

计谋依据：

国度税务总局《对于个东说念主取得关系收入适用个东说念主所得税应税所得形貌计谋问题的解答》

《公告》（注：指财政部 税务总局公告2019年第74号《对于个东说念主取得关系收入适用个东说念主所得税应税所得形貌标公告》）所指“汇集红包”，仅包括企业向个东说念主披发的汇集红包，不包括亲戚一又友之间相互挽回的汇集红包。亲戚一又友之间相互挽回的礼品（包括汇集红包），不在个东说念主所得税纳税边界之内。

问：企业通过抽奖披发的红包、奖金、礼品

答：许多企业会竖立抽奖箱，通过抽奖来披发奖品，这种情形下，不管是本单元职工已经本单元之外的职工，均需要按“偶而所得”来代扣代缴个东说念主所得税，企业也不错代为承担税费，但需要就承担的税费向税务机关讲述。

披发给本单元职工红包、奖金、礼品，企业不错行为福利费处理；披发给本单元之外东说念主员的红包、奖金、礼品，企业不错行为业务宣传费或业务宽恕费处理。

注：部分税务机关以为本单元职工抽奖所得应并入工资报酬所得。偶而所得税率是20%，工资报酬所得适用3%-45%的税率，若是年度工资报酬、劳务答谢、特准权使用费、稿酬所得不零碎30万元，则行为工资报酬所得相比节税，如零碎30万元，则不错和税务机关议论，尽量行为偶而所得。

计谋依据：

《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法实施条例》（国令第707号）

第六条 偶而所得，是指个东说念主得奖、中奖、中彩以偏激他偶而性质的所得。

小结

企业年会中披发的红包、奖金、礼品，要差异本单元职工和本单元之外东说念主员，对本单元职工，差异不哀怜形行为为职工的工资报酬所得、偶而所得，并按规矩代扣代缴个东说念主所得税；对本单元之外东说念主员，若是披发的不是耗尽券、代金券等，则行为本单元之外东说念主员的偶而所得，并代扣代缴个东说念主所得税；若是披发的是耗尽券、代金券等，则不行为本单元之外东说念主员的所得，无需代扣代缴个东说念主所得税。

若是雇主、指挥私东说念主发的红包，则浪漫，不涉税。

计谋依据

1.《财政部 国度税务总局对于明确金融、房地产开采、熟谙辅助服务等升值税计谋的奉告》（财税〔2016〕140号）

2.《国度税务总局对于国内搭客运输服务进项税抵扣等升值税征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第31号）

3.《中华东说念主民共和国升值税暂行条例实施详情》

4.《国度税务总局对于企业治理钞票所得税处理问题的奉告》（国税函〔2008〕828号）

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